盡快實施以營改增為主的稅制改革,是創(chuàng)造公平競爭環(huán)境,推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型,生成新的經(jīng)濟增長點的迫切要求
在《政府工作報告》提出全面實施營改增,承諾“確保所有行業(yè)稅負只減不增”后,3月18日,國務院常務會議作出決定,自5月1日起,全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。這意味著,占稅收收入半壁江山的增值稅和營業(yè)稅即將完成合并,自1994年分稅制改革以來最重要的一項稅制改革將在近期全面鋪開。
為什么要全面實施營改增?簡言之,就是減少重復征稅,降低整體稅負。過去,增值稅主要以第二產(chǎn)業(yè)為征收對象,營業(yè)稅主要以第三產(chǎn)業(yè)為征收對象。稅制的不統(tǒng)一,助推了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡,同時也加劇了稅收不公平的問題。而且,營業(yè)稅重復征稅的現(xiàn)象尤其突出,且缺乏明晰的抵扣機制設計,在第三產(chǎn)業(yè)往往是新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟的孵化器的市場格局下,營業(yè)稅“疊床架屋”甚至征收過頭稅的弊端,無疑對于疏導資源合理配置,擴大第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模,促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,形成了極大制約。因而,盡快實施以營改增為主的稅制改革,是創(chuàng)造公平競爭環(huán)境、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型、生成新的經(jīng)濟增長點的迫切要求。
正是因為營改增有牽一發(fā)而動全身的重要作用,因此對于在全面落地時可能面臨的考驗,需要有足夠的估計和充分的準備。比如,盡管過去4年多的營改增試點經(jīng)驗表明,大多數(shù)行業(yè)和企業(yè)都會受益,但建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、餐飲業(yè)的一些企業(yè),或因營業(yè)稅率低于增值稅率,或因難以獲得足夠多的進項抵扣,實際稅負有可能上升。如何保證特定行業(yè)稅負只減不增?需要在確保稅收公平的前提下,拿出更多的優(yōu)惠政策,鼓勵這些行業(yè)通過擴大投資、購買設備、吸納就業(yè)等方式擴大進項抵扣范圍,平穩(wěn)完成營改增的銜接。此外,試點情況也表明,由于不同納稅企業(yè)和納稅人的資產(chǎn)規(guī)模、運營情況、應稅范圍迥異,實施營改增存在效果差異。因此,讓納稅人正確認識行業(yè)減稅與企業(yè)稅負的關(guān)系,算清降低整體稅負的大賬與履行繳稅義務的小賬,控制好征稅成本,稅收征管體系需及時改進征管方式,加大宣傳普及力度,讓稅改新政得到正確解讀。
其中,最關(guān)鍵的“考題”是,過去實施的是增值稅由國稅部門征收、央地按比例共享的稅收政策,其中中央財政占75%,地方財政占25%。這也就決定了地方財政更加依賴于由地稅部門征收的營業(yè)稅而非增值稅。在營業(yè)稅退出歷史舞臺后,地方財政的缺口有可能增大,地方財政支出責任與事權(quán)不匹配的矛盾有可能進一步凸顯。這就要求,在全面實施營改增的同時,理順央地財稅關(guān)系的相關(guān)改革步子要邁得更大一些、更快一些。
實際上,理順央地關(guān)系并不缺乏頂層設計。而營改增為理順央地關(guān)系的深化改革提供了難得的契機。這個契機因為今年供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的全面鋪開,而趨于成熟。供給側(cè)改革,既包含去產(chǎn)能、出清“僵尸企業(yè)”、為企業(yè)減負的命題,也包含優(yōu)化和增加制度供給的命題,而后者本就是供給側(cè)改革的核心。營改增的目標訴求和性質(zhì),同時涵蓋了供給側(cè)改革的這兩大命題。因此,對于全面實施營改增,要有推進的緊迫感,也要有以此帶動重點領(lǐng)域深化改革的使命感。按照十八屆三中全會、“十三五”規(guī)劃綱要提出的路線圖,縝密設計、果斷推進,營改增就能克服障礙,為激發(fā)經(jīng)濟活力、突破改革堅冰提供新的巨大能量。